对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
 

　　1、小型微利企业的企业所得税可以按月预缴申报吗?

　　答：不能。从2016年4月开始，小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
 

　　2、小型微利企业的企业所得税预缴期限是多久?

　　答：按月度预缴企业所得税的企业，在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时，如果按照规定判断为小型微利企业的，自下一个申报期起，其纳税期限将统一调整为按季度预缴。一经调整为按季度预缴，当年度内不再变更。
 

　　3、按月预缴的企业如何调整为按季度预缴?

　　答：纳税人在4月、7月、10月申报时，符合小型微利企业条件的，系统将提示按季预征。申报期结束后，主管税务机关将根据申报情况筛查需要调整纳税期限的纳税人，并联系纳税人办理调整事项;纳税人也可联系主管税务机关进行调整。
 

　　4、本年度调整为按季申报后，次年度申报期限如何执行?

　　答：企业本年度调整为按季度预缴申报后，次年度及以后年度原则上继续默认为按季度预缴申报。
 

　　5、小型微利企业在预缴时可以享受优惠吗?

　　答：符合条件的小型微利企业，在预缴时可以享受税收优惠政策，年度结束后，再统一汇算清缴，多退少补。
 

　　6、纳税人多预缴的企业所得税税款可否选择退税?

　　答：当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
 

　　小型微利企业所得税计算举例：
 

　　假设一企业2019年度的应纳税所得额是280万元，在享受小型微利企业所得税优惠政策后，当年需缴纳的企业所得税是多少?

　　答：按照政策规定，年应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。具体是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元(100×5%)，100万元至280万元的部分，需要缴纳18万元[(280-100)×10%]，加在一起当年需要缴纳的企业所得税23万元。
 

　　一家年应纳税所得额320万元的企业，其应纳税所得额300万元以内的部分，可以减免税款吗?

　　答：不能。按现行政策规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。企业应纳税所得额已经超过了300万元，不符合小型微利企业条件的，不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

 

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